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La declaración informativa, declaración sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Modelo 720), fue aprobada el 29 de octubre de 2012 como modificación de la normativa tributaria y presupuestaria, así como de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude.

La declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero tiene los siguientes objetivos:

• Informar sobre las cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.
• Informar sobre valores, derechos, seguros y rentas depositadas, gestionadas u obtenidas en el extranjero.
• Informar sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.

No existe obligación de informar sobre ningún bien de aquellos grupos en los que la suma de los bienes que lo integran no supere los 50.000 euros. En los grupos en los que la suma supere este importe, existe la obligación de informar sobre todos los bienes que lo integran. En cuanto al grupo de cuentas en entidades financieras, será suficiente que supere el saldo a 31 de diciembre del ejercicio correspondiente o que el importe del saldo medio alcance dicho valor.

Están obligadas a presentar el modelo 720 aquellas personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en el territorio mencionado de personas o entidades no residentes, y las entidades a las que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003.

Régimen sancionador

El régimen sancionador anterior, que era exagerado, fue modificado como consecuencia de la sentencia del TJUE del 27 de enero de 2022. Se siguen sancionando la falta de presentación del modelo o su presentación extemporánea, incompleta, inexacta o con datos falsos.

Plazo de presentación

La declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero se presentará en la Agencia Tributaria entre el 1 de enero y el 31 de marzo del ejercicio siguiente a aquel al que se refiera la información del modelo 720. Sí, efectivament. La presentació del model 720 correspondiente al ejercicio 2023 se realizará durante los meses de enero, febrero y marzo de 2024 (hasta el 1 de abril, dado que el 31 de marzo es un domingo).

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Este es el caso de una empresa establecida cerca de Tarragona que fabricaba elementos de protección corporal, además de comercializar sistemas de movilidad personal para personas con discapacidad.

Las dos ramas de negocios se complementaban perfectamente, ya que a menudo los destinatarios de los productos de ambas líneas eran los mismos clientes.

La empresa disponía de una red de distribución a nivel nacional e internacional que se extendía por varios países. Los elementos de protección se diseñaban y fabricaban en sus instalaciones, mientras que los sistemas de movilidad se adquirían en Taiwán, donde un fabricante local les hizo algunos diseños exclusivos para su empresa.

La actividad de fabricación de elementos de protección era intensiva en el uso de mano de obra y energía, mientras que la actividad de comercialización de sistemas de movilidad tuvo que enfrentar un aumento significativo en los costos de transporte durante la pandemia de 2020 y siguientes.

Los datos económicos de la empresa no eran para estar contentos, iban saliendo adelante. Veamos un resumen:

Importe neto de la cifra de negocios: 4.340.251€

Margen de cobertura: 52% sobre ventas

EBITDA: 2,74% sobre las ventas

Beneficio antes de impuestos: 1,03% sobre las ventas (44.704€)

Con un beneficio tan reducido, evidentemente la empresa solía tener dificultades financieras que la obligaban a financiarse aún más con recursos ajenos, lo que incrementaba los gastos financieros.

Ante esta situación y para determinar cuáles eran las causas de un beneficio tan bajo, se optó por segmentar la contabilidad de la empresa en dos líneas de negocio: la fabricación y la comercialización.

Después de unos meses de adaptación de la contabilidad y de ajustar los repartos de los gastos comunes a las dos líneas, se obtuvieron los siguientes datos:

Con estos resultados se pudo ver cuál era la contribución de cada línea de negocio al resultado de la empresa. La decisión a tomar no era sencilla, ya que los clientes habitualmente adquirían productos de las dos líneas, y no se quería perder esa clientela.

La empresa optó por encargarnos la búsqueda de una empresa que pudiera absorber buena parte de la fabricación, reservándose para su fábrica los productos más especializados y de mayor valor añadido, y que resultara más competitiva tanto en costos de fabricación como en costos de transporte.

Nuestra consultoría ayudó al cliente tanto en la determinación de las causas de los malos resultados como en el diseño e implementación de un sistema de control financiero que permitiera hacer un seguimiento para evitar la situación inicial. También participamos en la búsqueda del proveedor externo a través de nuestro servicio de internacionalización.

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El control financiero es la base sobre la que construir una empresa solvente y sólida. Se puede tener un buen producto o servicio, incluso se pueden tener buenos clientes además de un buen producto o servicio, pero si no se controlan las finanzas de la empresa, ésta puede verse abocada al fracaso.

¿Y por qué ocurre esto?

Todos vemos casos de empresas que fracasan en su intento de sobrevivir en un mercado a veces saturado de oferta, muy a menudo el fracaso se ha gestado desde el principio, apenas ha surgido la idea de montar el negocio. En ese momento es muy importante la confección de un plan de viabilidad, más o menos profundo, pero que sea capaz de detectar si en la idea del negocio, hay algo que no funciona y, por tanto, ya nos anuncia problemas futuros además de definir cuáles deben ser los objetivos de rentabilidad, beneficio, tesorería, etc.

Una vez superada la etapa inicial con el convencimiento de que el negocio es posible, debe diseñarse el sistema de control que permitirá disponer de información de calidad y en el momento adecuado para tomar las decisiones que permitan a la empresa alcanzar los objetivos planificados.

No disponer del plan de viabilidad inicial del sistema de control, acerca mucho a la empresa hacia el fracaso ya que no se puede prever ni corregir el comportamiento de las finanzas, precisamente por no disponer de objetivos.

Todo el proceso descrito: el plan de viabilidad y el control posterior es la labor de un controlador financiero.

¿Por dónde comienza el control financiero?

Si es un proyecto nuevo:

Empieza por definir los principales parámetros del negocio, en Ramió Consulting utilizamos el método CANVAS que permite definir la estrategia cualitativa del negocio trabajando en cuatro áreas: clientes, oferta de bienes y/o servicios, infraestructura y viabilidad económica.

Una vez definida la estrategia cualitativa, se diseña el plan de viabilidad económica que pone los números para definir los objetivos cuantitativos (inversión, resultados, rentabilidad, etc.)

También interesa valorar aspectos cualitativos como la notoriedad, el posicionamiento estratégico, la marca, etc.

Diseñamos el sistema de gestión y control más adecuado para el tipo de negocio, esto comienza por la contabilidad que es la base de cualquier sistema de información empresarial y sigue por decidir cuáles son los parámetros que se medirán periódicamente para saber si se avanza hacia los objetivos definidos.

Ahora que ya se dispone del sistema se definen los flujos de información (facturas, datos contables, informes…), disponiendo así de un sistema estable y fiable que nos permita medir periódicamente el funcionamiento del negocio y en su caso, aplicar las correcciones que sean necesarias. Las reuniones periódicas con el controlador financiero serán una herramienta más de la gestión financiera para facilitar los objetivos de la empresa.

Si es una empresa en funcionamiento:

Cuando una empresa ya dispone de un negocio en funcionamiento debe tener un sistema de información y control. Si a pesar de ello, los resultados no son los deseados, es necesario analizar todo el sistema para detectar las causas que pueden ser diversas:

• Contabilidad de mala calidad.
• Flujos de información inexistentes o diversos y complejos.
• Inexistencia de objetivos.
• Márgenes insuficientes.
• Negocio obsoleto.
• …

Una vez detectados los problemas se valora si es posible resolverlos o es necesario empezar como si se tratara de un nuevo negocio.

Empresa con varias líneas de negocio:

A veces nos encontramos con empresas que tienen más de una línea de negocio, no siempre son conscientes de ello y lo tratan como si fuera un único negocio.

En estos casos es necesario detectarlo para segmentar la información que permita conocer el resultado de cada “negocio” dentro de la empresa. Éste es un proceso que el controlador financiero debe hacer con la máxima eficiencia para poder determinar el resultado lo más exacto posible de cada una de las ramas en las que la empresa desarrolla su actividad.

En algunos casos, la empresa puede llevarse una sorpresa al ver que el beneficio de una de las ramas de negocio soporta las pérdidas de las demás. Incluso en estos casos existen soluciones que pueden ser diversas:

• La externalización de algunos trabajos.
• La especialización de la rama deficitaria.
• La especialización en la rama rentable.
• El cierre de una rama de negocio.
• …

En Ramió Consulting hemos trabajado en muchos casos ayudando a las empresas a alcanzar sus objetivos con el control financiero, contáctanos.

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