Como especialistas en procedimientos y recursos tributarios nos encontramos con casos de clientes que reciben notificaciones de derivaci\u00f3n de responsabilidad tributaria (solidaria y subsidiaria) de la Agencia Tributaria. El incremento de procedimientos de derivaciones de responsabilidad durante los \u00faltimos a\u00f1os est\u00e1 siendo muy significativo.<\/p>\n
La derivaci\u00f3n<\/strong> para exigir el pago a los responsables requiere, con car\u00e1cter general, un acto administrativo<\/strong> y que se declare la responsabilidad y se determine su alcance. La obligaci\u00f3n del responsable no se transmite al heredero<\/strong>, excepto si se ha notificado el acuerdo de derivaci\u00f3n antes de la muerte, as\u00ed lo establece el art\u00edculo 39.1 de la ley general tributaria.<\/p>\n Con car\u00e1cter general, la responsabilidad se extiende a la deuda<\/strong> exigida en per\u00edodo voluntario, y no a las sanciones ni al recargo de apremio<\/strong>y este \u00faltimo es exigible al responsable \u00fanicamente cuando no efect\u00fae el pago de su propia deuda, derivada en el per\u00edodo voluntario que a este efecto se le debe conceder.<\/p>\n Excepcionalmente, su responsabilidad puede extenderse al recargo de apremio exigido en su momento al deudor principal e incluso a los intereses de demora<\/strong> generados por este, si el motivo de la derivaci\u00f3n se asocia a la acci\u00f3n recaudatoria de la deuda mencionada (responsabilidades del pago de la deuda tributaria) y no concurre en el momento de su generaci\u00f3n (la del deuda original).<\/p>\n En el caso en que el alcance de la deuda derivada al responsable llegue al recargo de apremio, aunque el obligado responsable genere su propio recargo, solo se puede cobrar una deuda y un recargo al total de los obligados (deudor y responsables).<\/p>\n Los responsables de la deuda tributaria tambi\u00e9n les ser\u00e1 aplicable la reducci\u00f3n por pago inmediato.<\/p>\n Estas reducciones no son aplicables a los supuestos de responsabilidad cuando el hecho de la responsabilidad est\u00e9 constituido por la participaci\u00f3n en un acto il\u00edcito del mismo responsable.<\/p>\n El procedimiento de declaraci\u00f3n de responsables tributarios<\/strong> debe cumplir los siguientes pasos (tengan en cuenta si recibes una notificaci\u00f3n de hacienda):<\/p>\n Con efectos 26\/5\/2023, la competencia para iniciar y resolver el procedimiento de declaraci\u00f3n de responsabilidad pasa a ser potestad \u00fanica del \u00f3rgano de recaudaci\u00f3n<\/strong>, independientemente del momento en que esta declaraci\u00f3n se produzca. (la AEAT deja claro que la derivaci\u00f3n de responsabilidad es un mecanismo de recaudaci\u00f3n).<\/p>\n Con anterioridad a este tr\u00e1mite, el interesado puede hacer las alegaciones que considere pertinentes y aportar la documentaci\u00f3n que considere necesaria.<\/p>\n Cuando el procedimiento para declarar la responsabilidad los \u00f3rganos competentes inicie por dictar la liquidaci\u00f3n y esta declaraci\u00f3n no se notifique con anterioridad al vencimiento del per\u00edodo voluntario de ingreso, o si en este per\u00edodo no se hubiese acreditado al menos un intento de notificaci\u00f3n que contenga el texto \u00edntegro del acuerdo o, en su caso, de no haberse efectuado la puesta a disposici\u00f3n de la notificaci\u00f3n en la sede electr\u00f3nica de la Administraci\u00f3n tributaria en la direcci\u00f3n electr\u00f3nica, el procedimiento se tiene por concluido, sin perjuicio de que posteriormente pueda iniciar un nuevo procedimiento por los \u00f3rganos de recaudaci\u00f3n. En este caso, de acuerdo con el principio de conservaci\u00f3n de los actos, las actuaciones realizadas en el curso del procedimiento inicial, as\u00ed como los documentos y otros elementos de prueba obtenidos en este procedimiento, conservan su validez y eficacia a efectos probatorios en relaci\u00f3n con el mismo u otro responsable.<\/p>\n \u00bfCu\u00e1l es el procedimiento para exigir la responsabilidad solidaria?<\/strong><\/span><\/p>\n Cuando la responsabilidad haya sido declarada y notificada al responsable en cualquier momento anterior al vencimiento del per\u00edodo voluntario de pago original de la deuda que se deriva, solo es necesario requerirle el pago una vez transcurrido este per\u00edodo. En los otros casos, una vez transcurrido el per\u00edodo voluntario de pago original de la deuda que se deriva, el \u00f3rgano competente debe dictar acto de declaraci\u00f3n de responsabilidad que se notifica al responsable.<\/p>\n \u00bfCu\u00e1l es el procedimiento para exigir la responsabilidad subsidiaria?<\/strong><\/span><\/p>\n Una vez declarados en quiebra el deudor principal y, en su caso, los responsables solidarios, la Administraci\u00f3n tributaria debe dictar un acuerdo de inicio del procedimiento, que debe ser notificado precisando la naturaleza y alcance de la responsabilidad, poniendo de manifiesto el expediente y concediendo tr\u00e1mite de audiencia por per\u00edodo de 15 d\u00edas al presunto responsable. Con esta notificaci\u00f3n se inicia el plazo de resoluci\u00f3n que no puede exceder los 6 meses. Dictado el acuerdo de derivaci\u00f3n se notificar\u00e1 al responsable.<\/p>\n En definitiva, la diferencia entre responsable subsidiario y solidario, es sencilla: todo depende de la necesidad que tenga la Agencia Tributaria, o no, de una declaraci\u00f3n de quiebra previa al deudor principal; esta declaraci\u00f3n de quiebra es imprescindible en el caso de los responsables subsidiarios, mientras que no lo es en el caso de los responsables solidarios.<\/p>\n Por \u00faltimo y muy importante: el responsable no siempre responde por la totalidad de la obligaci\u00f3n tributaria principal, muchas veces la ley limita la responsabilidad a un importe inferior al de la deuda tributaria, por eso, como especialistas lo primero que buscamos en la notificaci\u00f3n es que hayan incluido lo que se denomina \u201cel alcance de la responsabilidad\u201d.<\/p>\n Se debe tener presente que, no en todos los casos, hacienda podr\u00e1 exigir sanciones y recargos del deudor principal al responsable. Se debe tener claro que por aplicaci\u00f3n de los principios constitucionales no es lo mismo derivar deudas que derivar sanciones.<\/p>\n Es muy importante que el contribuyente tenga claro que los casos de derivaciones de responsabilidad se deben defender desde un despacho especializado, es una materia que exige de un profesional con una preparaci\u00f3n espec\u00edfica para la defensa de contribuyentes en procedimientos y recursos tributarios.<\/p>\n Hablamos de c\u00f3mo gestionar y defenderse ante la responsabilidad tributaria derivada, destacando el incremento de estos procedimientos y los pasos legales espec\u00edficos a seguir tanto para responsabilidades solidarias como subsidiarias.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":3661,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_coblocks_attr":"","_coblocks_dimensions":"","_coblocks_responsive_height":"","_coblocks_accordion_ie_support":""},"categories":[9],"tags":[],"yoast_head":"\n\n
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