{"id":3062,"date":"2023-03-10T10:11:15","date_gmt":"2023-03-10T09:11:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.ramioconsulting.com\/empresa-familiar\/"},"modified":"2023-03-10T10:11:15","modified_gmt":"2023-03-10T09:11:15","slug":"empresa-familiar","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.ramioconsulting.com\/es\/empresa-familiar\/","title":{"rendered":"Empresa familiar"},"content":{"rendered":"<h1>Beneficios fiscales aplicables a la empresa familiar en el impuesto sobre sociedades<\/h1>\n<p><center><div style=\"width: 360px;\" class=\"wp-video\"><!--[if lt IE 9]><script>document.createElement('video');<\/script><![endif]-->\n<video class=\"wp-video-shortcode\" id=\"video-3062-1\" width=\"360\" height=\"640\" preload=\"metadata\" controls=\"controls\"><source type=\"video\/mp4\" src=\"https:\/\/www.ramioconsulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/REEL-empresa-familiar.mp4?_=1\" \/><a href=\"https:\/\/www.ramioconsulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/REEL-empresa-familiar.mp4\">https:\/\/www.ramioconsulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/REEL-empresa-familiar.mp4<\/a><\/video><\/div><\/p>\n<p><\/center>El Impuesto sobre Sociedades es un impuesto personal y directo que grava la obtenci\u00f3n de la renta por parte de sociedades y dem\u00e1s entidades jur\u00eddicas (con personalidad jur\u00eddica) que residan en territorio espa\u00f1ol (asociaciones, fundaciones, etc.).<\/p>\n<p>En el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n de este impuesto no existe una regulaci\u00f3n espec\u00edfica para las empresas familiares; pero dentro de la regulaci\u00f3n general del impuesto sobre sociedades s\u00ed es posible encontrar normas que resulten aplicables a las sociedades familiares, permitiendo la obtenci\u00f3n de distintos beneficios fiscales. Los m\u00e1s frecuentes son:<\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #222142;\"><strong>La amortizaci\u00f3n del inmovilizado, deterioros de cr\u00e9ditos y reserva de nivelaci\u00f3n: <\/strong><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p>La normativa del impuesto permite (en muchas ocasiones) incrementar, acelerar o escoger el importe de los gastos de amortizaci\u00f3n (depreciaci\u00f3n efectiva de los activos de la empresa consecuencia de su uso, el paso del tiempo o la obsolescencia) a imputar a la cuenta de resultados (modificando la base imponible sobre la que debe tributarse) este beneficio ser\u00e1 aplicable en mayor o menor medida dependiendo del perfil de la empresa y del tipo de activos en los que ha invertido.<\/p>\n<ul>\n<li><strong><span style=\"color: #222142;\">La empresa de reducida dimensi\u00f3n:<\/span> <\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>La empresa familiar representa el 88,8% en el total de las empresas de Espa\u00f1a; si este dato lo conjugamos con la cuant\u00eda de empresas peque\u00f1as y medianas (PYMES) existentes en nuestro pa\u00eds: El 99,8% del total de empresas (seg\u00fan el <em>marco estrat\u00e9gico de pol\u00edtica de PYME 2030<\/em> publicado por el ministerio de Industria, Comercio y Turismo) resultado pues evidente que la mayor\u00eda de las empresas familiares son PYMES. Los beneficios fiscales de las mismas (ley 27\/2014) son aplicables a entidades cuya importe neto de cifra de negocio sea inferior a 10.000.000 \u20ac y siempre que la entidad no tenga la consideraci\u00f3n de entidad patrimonial (aquella en la que m\u00e1s de la mitad de su activo est\u00e1 constituido por valores o no est\u00e9n afectos a una actividad econ\u00f3mica). Los beneficios son:<\/p>\n<ul>\n<li>Libertad de amortizaci\u00f3n<\/li>\n<li>Amortizaci\u00f3n acelerada<\/li>\n<li>Deducci\u00f3n de hasta un 1% de las p\u00e9rdidas por deterioro de cr\u00e9ditos por posibles insolvencias de deudores la conclusi\u00f3n del per\u00edodo impositivo<\/li>\n<li>Reserva de nivelaci\u00f3n de bases imponibles<\/li>\n<\/ul>\n<p>Los beneficios indicados, tambi\u00e9n ser\u00e1n de aplicaci\u00f3n en los tres per\u00edodos impositivos inmediatos y siguientes a aquel per\u00edodo impositivo en el que la entidad alcance la cifra de negocios de 10 millones de euros, siempre que hayan cumplido las condiciones para ser consideradas como reducida dimensi\u00f3n, tanto en ese per\u00edodo (en el que alcanzaron la cifra de 10 millones como en los dos per\u00edodos impositivos anteriores a este \u00faltimo).<\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #222142;\"><strong>R\u00e9gimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero (Leasing):<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p>La normativa del Impuesto sobre Sociedades establece un r\u00e9gimen fiscal especial por determinados contratos de arrendamiento financiero, en el que con las condiciones y requisitos previos se permite al cesionario la amortizaci\u00f3n fiscal acelerada de los activos objeto de estos contratos, sin necesidad de su imputaci\u00f3n contable en la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias.<\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #222142;\"><strong>R\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal:<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p>Es un r\u00e9gimen especialmente atractivo para aquellos grupos de sociedades en las que unas empresas generan beneficios y otras p\u00e9rdidas, ya que permite compensar de forma autom\u00e1tica los resultados positivos y negativos en el mismo ejercicio para conseguir anticipar la compensaci\u00f3n de las p\u00e9rdidas.<\/p>\n<p>Es un r\u00e9gimen que resulta interesante aplicar en grupos familiares que sean propietarios de diversas empresas, siendo voluntaria su aplicaci\u00f3n siempre que lo acuerde la junta de accionistas u \u00f3rgano equivalente a todas y cada una de las sociedades que formen parte del grupo fiscal.(Es importante no confundir el grupo fiscal a efectos de aplicar la consolidaci\u00f3n fiscal y regulado en la normativa del impuesto sobre sociedades con el grupo de empresas o holding empresarial contemplado en la legislaci\u00f3n mercantil). Por la gesti\u00f3n de un grupo fiscal resulta conveniente el establecimiento de un holding empresarial, aunque no es imprescindible.<\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #222142;\"><strong>R\u00e9gimen especial de reestructuraci\u00f3n empresarial:<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p>Las sociedades familiares podr\u00e1n beneficiarse fiscalmente de la acogida del regimiento especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos, etc. que regulan los art\u00edculos 76 a 89 de la ley del impuesto sobre sociedades.<\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #222142;\"><strong>Exenci\u00f3n de dividendos:<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p>Gozar\u00e1n de exenci\u00f3n los dividendos y participaciones en beneficios as\u00ed como las rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de valores representativos de fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio espa\u00f1ol cuando se cumplan los siguientes requisitos:<\/p>\n<ul>\n<li>Que por porcentaje de participaciones, directo o indirecto en el capital o fondos propios de la entidad sea, al menos, del 5%.<\/li>\n<li>Que, dicha participaci\u00f3n se haya mantenido de forma ininterrumpida durante el a\u00f1o anterior al d\u00eda en que sea exigible el beneficio que se distribuya o en caso de no cumplirse el plazo, que se mantenga la titularidad de la participaci\u00f3n durante el tiempo necesario para cumplir los 12 meses con la titularidad de la participaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El Impuesto sobre Sociedades es un impuesto personal y directo [&#8230;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":2495,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_coblocks_attr":"","_coblocks_dimensions":"","_coblocks_responsive_height":"","_coblocks_accordion_ie_support":""},"categories":[41],"tags":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v20.13 - 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