A totes les empreses familiars els arriba el moment de plantejar un relleu en la direcció i en la propietat. Sigui de forma planificada (donació, venda) o de forma sobtada (herència), aquells que reben l’empresa es poden trobar en una situació complicada pels canvis que genera aquesta situació. Si a més es troben una empresa amb la gestió desordenada, mal finançada, problemes de solvència, desequilibri financer, confusió patrimonial, problemes laborals, pagament excessiu d’impostos per no haver fet una correcta panificació, etc. el caos està servit.

Per això, en un moment en el que no hi ha l’urgència d’un relleu sobtat, és el moment de fer una auditoria en tots els àmbits de l’empresa i resoldre tots els possibles problemes que podrien sorgir posteriorment.

L’auditoria descobreix no només les possibles contingències fiscals o laborals (problemes que podrien comportar costos, sancions, etc.) sinó que pot plantejar solucions per disminuir riscos i costos fiscals o incrementar la rendibilitat o estructurar l’empresa de manera que sigui més eficient.

L’auditoria prèvia a un relleu generacional dona tranquil·litat tant a la generació anterior com a la que ara es farà càrrec de l’empresa. Els cedents saben que estan deixant una empresa ordenada, neta, ben finançada i ben estructurada. Els que la reben, tenen l’avantatge que l’auditoria els permet conèixer l’empresa fins la darrera dada en qualsevol dels àmbits i poden estar tranquils pel que fa a possibles contingències.

Els àmbits que s’estudien en una auditoria prèvia a un relleu generacional són la part financera (comptabilitat i finançament), tributari, laboral, mercantil i organitzatiu.

Es tracta d’una auditoria voluntària en la que les dues generacions, cedent i receptora poden pactar les condicions del relleu, sigui per assegurar al manteniment d’un nivell econòmic per la part cedent, per l’establiment d’un procés d’acompanyament, per una millora de les condicions econòmiques dels receptors, per fer canvis en l’estructura de l’empresa, etc.

El procés d’auditoria interna prèvia al relleu pot durar entre un i tres mesos segons les empreses i sempre comporta millores en diversos àmbits de l’empresa, fins i tot si finalment s’opta per la venda i no pel relleu generacional. En cas  de venda, facilita la transmissió,  incrementa el preu de manera significativa i dona confiança al comprador.

A Ramió Consulting fem auditories prèvies al relleu generacional, informat.

L'entrada L’auditoria prèvia al relleu generacional ha aparegut primer a Ramió Consulting.

Un dels casos més curiosos en els que ens hem trobat en l’àmbit del relleu generacional és el d’una petita empresa familiar, propietat del pare de família,  amb una antiguitat de més de 60 anys del sector del metall.

L’empresa que no era una societat sinó que encara anava a nom del pare, era un reflex de la família:  pare, mare i els tres fills (dues noies i un noi) treballaven més o menys en algun o altre departament de l’empresa. El noi, amb una bona experiència en el sector portava la part de producció, relacions amb clients i proveïdors i la comptabilitat de l’empresa familiar. Les dues noies tenien responsabilitats en altres àmbits, una d’elles, ala gran, en aspectes de compliment normatiu: legalitzacions, LOPD, prevenció de riscos, etc. I l’altra noia, la petita,  ajudava una mica en tot, tant podia estar a producció com portant peces a un client.

El pare, en edat d’estar jubilat encara anava cada dia a l’empresa per ajudar en allò que fos necessari però sense la pressió del dia a dia. I finalment la mare, portava les finances de l’empresa enviant els trameses bancaries de clients i efectuant pagaments a proveïdors.

El cas és que va ser la mare la que va demanar els nostres serveis per intentar resoldre una situació que feia anys que haurien d’haver resolt dins la família. El pare ja tenia 71 anys i 68 la mare i començava a ser urgent trobar una solució de continuïtat a l’empresa ja que la situació era la següent:

El fill, volia seguir i de fet era qui portava el gruix més important de responsabilitats de l’empresa.

La filla gran feia a l’empresa la feina que podia haver fet un professional extern per molt menys de que ella cobrava.

La filla petita “amenaçava” molt sovint que ella volia marxar de l’empresa, que allò no era per ella, però no marxava.

El pare es volia desvincular totalment del negoci i dedicar-se a viure tranquil.

La mare volia tant si com no que el negoci el seguissin els tres fills, fins i tot ella, amb 68 anys, volia seguir vinculada al negoci en una hipotètica societat que haurien constituït els tres fills i ella.

Es van plantejar moltes opcions possibles però per la mare només n’hi havia una que ella acceptava, que els tes fills seguissin junts en el negoci familiar, fins i tot amb el desinterès de la filla petita i la poca implicació de la gran.

Què en penseu d’aquesta situació? En coneixen algun cas semblant? Què penseu que haurien d’haver fet?

L'entrada La mare és la que mana ha aparegut primer a Ramió Consulting.

En l’àmbit d’aplicació d’aquest impost no hi ha una regulació específica per les empreses familiars; però dins de la regulació general de l’impost sobre societats sí que és possible trobar-hi normes que resultin aplicables a les societats familiars, permetent l’obtenció de diferents beneficis fiscals. Els més freqüents són:

• L’amortització de l’immobilitzat, deterioraments de crèdits i reserva d’anivellació:

La normativa de l’impost permet (en moltes ocasions) incrementar, accelerar o escollir l’import de les despeses d’amortització (depreciació efectiva dels actius de l’empresa conseqüència del seu ús, el pas del temps o l’obsolescència) a imputar al compte de resultats (modificant la base imposable sobre la qual s’ha de tributar) aquest benefici serà aplicable en més o menys mesura depenent del perfil de l’empresa i del tipus d’actius en el que ha invertit.

• L’empresa de reduïda dimensió:

L’empresa familiar representa el 88,8% dins del total de les empreses d’Espanya; si aquesta dada la conjuguem amb la quantia d’empreses petites i mitjanes (PIMES) existents al nostre país: El 99,8% del total d’empreses (segons el marc estratègic de política de PIME 2030 publicat pel ministeri d’Indústria, Comerç i Turisme) resultat doncs evident que la majoria de les empreses familiars són PIMES. Els beneficis fiscals de les mateixes (llei 27/2014) són aplicables a entitats les quals el seu import net de xifra de negoci sigui inferior a 10.000.000 € i sempre que l’entitat no tingui la consideració d’entitat patrimonial (aquella en la que més de la meitat del seu actiu està constituït per valors o no estiguin afectes a una activitat econòmica). Els beneficis són:

• Llibertat d’amortització
• Amortització accelerada
• Deducció de fins a un 1% de les pèrdues per deteriorament de crèdits per possibles insolvències de deutors la conclusió del període impositiu
• Reserva d’anivellació de bases imposables

Els beneficis indicats, també seran d’aplicació en els tres períodes impositius immediats i següents a aquell període impositiu en què l’entitat arribi a la xifra de negocis de 10 milions d’euros, sempre que hagin complert les condicions per ser considerades com a reduïda dimensió, tant en aquell període (en el que van aconseguir la xifra de 10 milions com en els dos períodes impositius anteriors a aquest últim).

• Règim fiscal de determinats contractes d’arrendament financer (Lísing):

La normativa de l’Impost sobre Societats estableix un règim fiscal especial per determinats contractes d’arrendament financer, en el que amb les condicions i requisits previs es permet al cessionari l’amortització fiscal accelerada dels actius objecte d’aquests contractes, sense necessitat de la seva imputació comptable al compte de pèrdues i guanys.

• Règim de consolidació fiscal:

És un règim especialment atractiu per aquells grups de societats en el que unes empreses generen beneficis i altres pèrdues, ja que permet compensar de manera automàtica els resultats positius i negatius en el mateix exercici per tal d’aconseguir anticipar la compensació de les pèrdues.

És un règim que resulta interessant aplicar en grups familiars que siguin propietaris de diverses empreses, essent voluntària la seva aplicació sempre que ho acordi la junta d’accionistes o òrgan equivalent a totes i cadascuna de les societats que formin part del grup fiscal.(És important no confondre el grup fiscal a efectes d’aplicar la consolidació fiscal i regulat en la normativa de l’impost sobre societats amb el grup d’empreses o hòlding empresarial contemplat en la legislació mercantil). Per la gestió d’un grup fiscal resulta convenient l’establiment d’un hòlding empresarial, tot i que no és imprescindible.

• Règim especial de reestructuració empresarial:

Les societats familiars podran beneficiar-se fiscalment de l’acolliment del regiment especial de fusions, escissions, aportacions d’actius, etc. que regulen els articles 76 a 89 de la llei de l’impost sobre societats.

• Exempció de dividends:

Gaudeixen d’exempció els dividends i participacions en beneficis així com les rendes derivades de la transmissió de valors representatius de fons propis d’entitats residents i no residents en territori espanyol quan es compleixin els següents requisits:

• Que per percentatge de participacions, directe o indirecte en el capital o fons propis de l’entitat sigui, almenys del 5%.
• Que, l’esmentada participació s’hagi mantingut de manera ininterrompuda durant l’any anterior al dia que sigui exigible el benefici que es distribueixi o en cas de no complir-se el termini, que es mantingui la titularitat de la participació durant el temps necessari per complir els 12 mesos amb la titularitat de la participació.

L'entrada Empresa familiar ha aparegut primer a Ramió Consulting.